北京市财政局


北京市财政局关于印发北京市财政周转金会计核算办法的通知
北京市财政局



市局有关处室：
为了进一步贯彻财政部《地方财政周转金会计制度（试行）》，市资金分局结合本实际情况，制定了《北京市财政周转金会计核算办法》，已经市局会计处审定和领导批准，现印发给你们，请遵照执行。
办法中有关单据、报表，由资金分局统一印制，将尽快发给你们。

附：北京市财政周转金会计核算办法

办法
为了加强财政周转金的管理，进一步规范北京市财政周转金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《地方财政周转金会计制度》的有关规定，并结合本市的实际情况，特制定本办法。

第一章 会计科目
第一条 财政周转金会计科目设置如下：
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｜序 号｜编 号｜ 会 计 科 目 ｜序 号｜编 号｜ 会 计 科 目 ｜
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｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
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｜ ｜ ｜ 一、资产类 ｜ ｜ ｜ 三、净资产 ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 1 ｜103｜ 银行存款 ｜ 8｜322｜ 财政周转基金 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 2 ｜131｜ 财政周转金放款 ｜ 9｜333｜ 待处理基金 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 3 ｜132｜ 借给下级财政周转金 ｜ 10｜337｜ 占用费及利息结余 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 4 ｜133｜ 待处理周转金 ｜ ｜ ｜ 四、收入类 ｜
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｜ 5 ｜134｜ 暂付款 ｜ 11｜431｜ 资金占用费收入 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 12｜432｜ 利息收入 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 五、支出类 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ 二、负债类 ｜ 13｜531｜ 资金占用费支出 ｜
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｜ 6 ｜232｜ 借入上级财政周转金 ｜ 14｜532｜ 手续费支出 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 7 ｜234｜ 暂存款 ｜ 15｜533｜ 业务费支出 ｜
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第二条 会计科目使用说明
（一）“财政周转金放款”，本科目应按放款方式、管理部门和放款项目设置“财政周转金放款明细帐”进行明细核算。一级明细科目可按放款方式，即“委托放款”和“自办放款”设置；二级明细科目可按周转金管理部门设置；三级明细科目可按具体放款项目设置。
（二）“借给下级财政周转金”，本科目应按放款方式、管理部门和区县财政名称设置“借给下级财政周转金明细帐”进行明细核算。一级明细科目可按放款方式，即“委托放款”和“自办放款”设置；二级明细科目可按管理周转金的职能部门设置；三级明细科目可按下级财政名称设
置。
（三）“暂存款”，本科目应按管理部门、资金性质、单位名称设置“暂存款明细帐”进行明细核算。一级明细科目可按管理周转金的职能部门设置；二级明细科目可按“不规范资金来源”、“代管基金”和“其他暂存”设置；三级明细科目按单位名称设置。
（四）本办法中未作详细说明的内容，应按照财政部《地方财政周转金会计制度》中有关科目说明使用。

第二章 会计凭证
第三条 会计凭证的分类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。会计凭证按其用途和填制程序，分为原始凭证和记帐凭证两大类。
（一）原始凭证是在经济业务发生时，根据经济业务的内容直接取得或填制的凭证。财政周转基金业务中使用的原始凭证有：财政周转基金拨款通知单、财政周转金收款通知单、财政周转金增加通知单、财政周转金核销通知单、利息通知单、财政周转金占用费及利息结余转增基金通知
单、预算拨款单、支票存根、银行结算凭证、财政及税务部门统一印制的各种发票和收据等。
（二）记帐凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按经济业务内容和应用的会计科目填制，据以登记帐簿的凭证。记帐凭证一般按其记录的经济业务及货币资金的收付，分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。
第四条 会计凭证的填制
（一）原始凭证是组织会计核算的原始资料和重要依据，应具备以下内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期和编号；经济业务内容；填制凭证单位及有关人员签章；经办人的签章；接收凭证单位的名称等。
（二）对各种原始凭证的要求
1．从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有“发票”专用章或财务印章；自制原始凭证必须有收款人、经办人员和部门负责人签名或盖章。
2．各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并加盖银行收付讫或转讫章。
3．发票必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。
4．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位领导人批准后，代作原始凭证。
（三）记帐凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、编号和填制日期；经济业务内容的简要说明（摘要）；会计科目的名称及借贷金额；所附原始凭证的张数；填制、审核、记帐和主管会计等有关人员的签章等。
（四）记帐凭证的编制要求：
1．记帐凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。凭证编号可按月顺序自然编号。
2．采用收、付、转帐凭证分类编号的形式或采用单一记帐凭证统一编号的形式，无论采用哪种形式一经确定，在一个会计年度内不允许任意更改。如果一项经济业务涉及一借多贷或一贷多借，一张凭证不够时，可用分数编写，但合计数只写在最后一张上，另两张合计数处用／划掉。

此种编号只限于转帐凭证。
3．填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。
4．填制会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。
5．填制记帐凭证，会计科目应按规定填写，科目之间不得留空格，遇到相同会计科目的，要逐个填写科目全称，不得用点点代替；使用会计科目章的，要与横格底线平行盖正。如有空行，应从金额栏最后一行数字的右上角至最底一行的左下角划斜线注销。
6．记帐凭证所填金额要和原始凭证一致。
7．除结帐与更正差错的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐凭证必须附有原始凭证。
8．对一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
9．记帐凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。
10．已经登记入帐的记帐凭证，发生填写错误时，可采用“红字更正法”和“补充登记法”进行更改。
（五）填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、金额正确、字迹清楚、手续完备合法、不得任意挖补、刮擦、涂改，以免造成差错。
（六）财政周转金日常业务记帐凭证的编制举例
1．办理财政周转金借款归还本金及占用费业务时，以财务部门开具的财政部门统一印制的各种收据、周转金管理部门开具的收款通知单、银行进帐单等作为原始凭证，编制收款凭证。
2．办理财政周转金收款业务时，以财政部门统一印制的各种收据、银行进帐单、预算批准文件、周转金管理部门开具的财政周转基金增加通知单等作为原始凭证，编制收款凭证。
3．办理借入上级财政周转金收款业务时，以银行进帐单、财政部借款合同复印件、收款通知单等作为原始凭证，编制收款凭证。
4．办理财政周转金借款拨款业务时，以预算拨款凭证或支票存根及财政、税务部门统一印制的收据和发票、周转金管理部门开具的拨款通知单等作为原始凭证，编制付款凭证。
5．办理借入上级财政周转金还款业务时，以预算拨款凭证、财政部还款通知、周转金管理部门开具的拨款通知单等作为原始凭证，编制付款凭证。
6．办理财政周转金借款呆帐核销时，以有关批准文件复印件等作为原始凭证，编制转帐凭证。
7．办理支付各业务部门存款利息时，以利息通知单作为原始凭证，编制转帐凭证。
8．办理财政周转金年终转帐业务时，以占用费及利息结余转增基金通知单作为原始凭证，编制转帐凭证。
第五条 会计凭证的审核
会计凭证的审核是对会计凭证的真实性、正确性、合法性和完整性的确认。
（一）原始凭证，要审核其所记录经济业务的内容是否符合相关制度的规定，是否符合审批权限和手续；是否符合费用开支标准规定；内容是否完整；数字是否正确；手续是否齐全；大小写是否相符等。
（二）记帐凭证，要审核其是否附有原始凭证；所附原始凭证的经济内容与记帐凭证是否相符；两者合计金额是否相等；记帐凭证中所列科目和金额填写是否准确、完整；有关人员签章是否齐全等。

第三章 会计帐簿
第六条 会计帐簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。财政周转金会计核算设置总分类帐、明细分类帐、日记帐进行基本业务核算，也可设置辅助帐表进行辅助核算。
第七条 总分类帐按一级会计科目来设置，采用“三栏式”订本帐，按记帐凭证汇总表逐笔登记。
第八条 明细分类帐按明细科目来设置，采用“三栏式”活页帐，财政周转金管理专设机构只登记到各周转金管理职能部门一级，下一级明细帐由各周转金管理职能部门自行登记。
第九条 银行日记帐按开户行分别设置，采用“三栏式”订本帐，根据银行结算凭证逐笔登记。
第十条 辅助帐簿，是指对某些日记帐和分类帐未能记载或记载不全的会计事项进行补充登记的帐簿，它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料，可根据具体情况和实际需要设置。如抵押物在变现之前，可按品种设置辅助帐；为反映各周转金管理部门的资金结存情况，可按部
门设置银行存款辅助帐。
第十一条 登记帐簿的规则
（一）登记帐簿时，应按记帐凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入帐内。做到登记准确、及时、书写清楚。
（二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已登记的符号“√”，表示已经记帐。
（三）总帐应根据记帐凭证汇总表登记；日期、凭证号都根据记帐凭证汇总表填写，摘要除上年结转及承前页外，应填写凭证汇总的起止号。
明细帐应根据记帐凭证登记；日期填写月日，如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用“¨”代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。
银行存款日记帐应根据支票存根或其他银行结算凭证逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写；“号数”只填写支票的后四位数。
（四）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得隔页跳行，如果发生隔页跳行，应将空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记帐人员压线盖章。
（五）登记帐簿用蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠笔，但下列情况可用红色墨水：
1．按红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；
2．在多栏式帐页中，登记减少数；
3．划更正线、结帐线和注销线；
4．会计制度中规定用红字登记的其他记录。
（六）结出帐户余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的帐户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在金额栏内元位上用“0”表示。
（七）帐簿中帐页下端最后横线以下，一律空置不填。
（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样；所有帐户一律不做“过次页”；办理“承前页”时，日记帐承本日发生额连续累计数及金额，损益类帐户承本月发生额连续累计数及金额；如帐簿最后一行为日结、月结、季结、年结的，办理承前页时
应承借、贷、余日结、月结。季结、年结数。
第十二条 结帐的规则
银行日记帐按日结帐，其他帐按月、季、年结帐。
（一）结帐前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐，属于本期调整的帐项也要按规定全部结转有关帐簿。
（二）结帐时，应首先结出每年帐户的期末余额，余额写在最后一笔经济业务的余额栏内。
（三）所有帐户，不论总帐还是明细帐作日结、月结、季结、年结时，要加计本日、本月、本季、本年的借、贷方发生额。
（四）在记齐当期发生的会计事项，结出余额的下一行摘要栏注明“本日合计”、“本月合计”字样，借贷金额栏结出当日、当月发生额合计数。在数字下端划单红线。需要结出累计发生额的，应在摘要栏内注名“累计”字样，并在数字下端划单红线。十二月末，应在摘要栏内注明“
本年累计”字样，结出全年累计发生额，并在数字下端划双红线。上述单红线或双红线都应从借方金额栏左端划至余额栏右端。
（五）编制会计报表前，必须把总帐和明细帐登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记帐簿和办理结帐。
（六）年度终了，有余额的帐户不需填记帐凭证或科目结转表，可在年结双红线下一行摘要栏内注明“结转下年”字样（金额不再抄写），以下空格从右上角至左下角线斜线注销。如果次年度会计科目名称有变化，还应在摘要栏中注明“结转下年×××新帐户”。
（七）结转新帐时，如有余额，可直接将余额转到新帐户的第一行余额栏内，日期填写1月1日，同时在摘要栏注明“上年结转”字样。
第十三条 对帐的规则
（一）帐证相符
月终，发现帐帐不符，就对帐簿记录和会计凭证进行核对。
1．看总帐与记帐凭证凭证汇总表是否相符；
2．看记帐凭证汇总表与记帐凭证是否相符；
3．看明细帐与记帐凭证所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符。
（二）帐帐相符
1．看总帐资产、支出类科目各帐户与负债、净资产、收入类科目各帐户的余额合计数是否相符；
2．看总帐各帐户与所辖明细帐户的各项目之和是否相符；
3．看会计部门的总帐、明细帐与有关周转金管理部门的帐、卡之间是否相符。
（三）帐实核对
1．银行存款日记帐的帐面余额与开户银行对帐单核对。每收到一张银行对帐单，经管人应在三日内核对完毕，每月编制一次银行存款余额调节表，会计主管人员每月至少检查一次。
2．各种债权、债务类明细帐的帐面余额与债权、债务人核对清理，清理结果，要及时以书面形式向单位领导人汇报，采取措施，积极催办。
（四）对帐符号
对帐完毕，相符者应在数字后划“√”号；不相符者，要及时更正、调整。

第四章 会计报告
第十四条 会计报告是反映财务状况的书面文件，包括各种报表和文字说明。财政周转金会计的会计报表有：资产负债表、占用费及利息收支结余表、财政周转基金变动情况表、财政周转金投放回收情况表。
第十五条 资产负债表反映单位会计期末全部资产、支出、负债收入和净资产情况，按月、季、年编报。本表“年初数”栏内各项数字，根据上期末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列；如果本资资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上期不一致，应对上期末资产负债表各项
目的名称和内容按照本期的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内；本表“期末数”直接按总帐科目的余额填列。
第十六条 占用费及利息收支结余表反映单位在会计年度内各期收支结余及业务费支出情况，按月、季、年编报。本表“本期数”各项目根据明细帐各科目本期发生额填列；“累计数”按各项目明细帐期末余额填列。
第十七条 财政周转基金变动情况表反映单位年度内财政周转基金的增减变动情况，按年编报。本表“年初数”各栏数字根据上年财政周转基金变动情况表“年末数”栏内所列数字填列。本期发生额“增加”和“减少”栏内各项根据明细帐有关科目的“贷方”和“借方”实际发生额分
析填列。
第十八条 财政周转金投放、回收情况表反映本期内财政周转金的投放、回收情况，按季、年编报。本表“年初数”各项数字根据上年财政周转金投放、回收情况表“年末数”栏内所列数字填列；本期发生额“借出”和“收回”栏内各项根据“财政周转金放款”和“借给下级财政周转
金”明细帐的“借方”或“贷方”发生额分析填列。
第十九条 各种会计报表之间、各项目之间、凡有衔接关系的数字，应相互一致。
（一）资产负债表的平衡关系：
资产＋支出＝负债＋净资产＋收入

（二）财政周转基金变动情况表的平衡关系：
年初数＋本期增加数－本期减少数＝年末数

（三）占用费及利息收支结余表的平衡关系：
收入－支出＝结余

（四）财政周转金投放回收情况表的平衡关系：
期初数＋本期借出数－本期回收数＝期末数

（五）占用费及利息收支结余表“累计数”栏的数字应与资产负债表中的各项收入和支出栏的数字相符（不包括12月）。
（六）财政周转基金变动情况表“年初数”和“年末数”栏，应分别与资产负债表中财政周转基金“年初数”和“期末数”栏数字相符。
第二十条 应按规定期限向上级财政周转金管理机构和同级财政部门报送会计报表。月、季报表应在月、季末后5日内报出；年度报表应于年度终了后三个月内报出。

第五章 会计电算化
第二十一条 财政周转金会计电算化软件，必须在符合《地方财政周转金会计制度》规定的核算方法，满足本单位的实际工作需要的条件下，选择通过财政部或省、自治区、直辖市政政厅（局）评审的商品化会计软件。
第二十二条 采用电子计算机替代手工记帐之前，应根据市财政局的规定，计算机与手工并行三个月以上（一般不超过六个月），且计算机与手工核算数据相一致；并按规定程序报市财政局审批以计算机替代手工记帐。
第二十三条 计算机与手工并行工作期间，可采用计算机打印输出的记帐凭证替代手工填制的记帐凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工帐簿。如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向本单位领导书面报告。
第二十四条 建立会计电算化操作管理制度，主要内容如下：
（一）明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。
（二）预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿。
（三）操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。
（四）根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。
第二十五条 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：
（一）保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持设备的整洁，防止意外事故的发生。
（二）确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。
（三）对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。
（四）健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除和管理措施，保证会计数据的完整性。
（五）健全必要的防治计算机病毒的措施。

第六章 会计档案
第二十六条 会计档案是会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据。
第二十七条 会计档案的范围
（一）会计凭证，包括外来和自制的各种原始凭证、记帐凭证、银行存款对帐单及余额调节表等。
（二）会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和各种辅助登记簿等。
（三）会计报表，包括资产负债表、占用费及利息收支结余表、财政周转基金变动表、财政周转金投放回收情况表及各种文字说明。
（四）其他会计核算资料，凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。如：合同、财务数据统计资料、中心工作整理上报的资料，会计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位的软件数据资料
、程序资料等及存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案一并管理。
第二十八条 会计档案的整理、立卷
（一）会计凭证按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。
（二）会计帐簿，各种会计帐簿办理完年度结帐后，除跨年使用的帐簿外，其他需整理、立卷。会计帐簿在装订前，应按帐簿启用的使用页数，核对各个帐户帐页中是否齐全，是否按顺序排列，
（三）会计帐簿装订顺序：
1．会计帐簿装订封面；
2．帐簿启用表；
3．帐户目录；
4．按本帐簿页数顺序装订帐页；
5．会计帐簿装订封底。
（四）会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册。会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。
（五）会计报表的装订顺序：
1．会计报表封面；
2．会计报表编制说明；
3．各种会计报表按会计报表的编号顺序排列；
4．会计报表封底。
第二十九条 会计档案的归档保管
（一）财会部门指定专人负责会计档案管理工作，具体负责全部档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。年度终了，财会部门应填写“会计档案案卷目录表”。
（二）会计电算化档案中，由计算机打印输出的凭证、帐簿、报表，其保存期限与手工方式完全一致。存贮于磁性介质上的会计资料在未打印成书面资料前要妥善保管。同时，会计部门应明确复制备份数据的时间间隔，以及清除数据的时间间隔。两者根据会计单位业务量大小和计算机
存贮能力而定。会计数据的备份应分别存于两个以上不同的建筑物内。
（三）保存会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻，要有相应的安全措施。
（四）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。
第三十条 会计档案的借阅使用
（一）财会部门应分别建立会计档案清册和借阅登记清册。会计档案清册应将历年的会计档案的内容、保管期限、存放地点等情况登记清楚。会计档案借阅登记清册应将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。
（二）外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。
（三）单位内部人员借阅会计档案，应经会计主管人员或单位领导人批准后，办理借阅手续。
（四）借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。
（五）经批准借阅会计档案，应限定期限，并由会计档案管理人员按期收回。
第三十一条 会计档案的保管期限
依据《会计档案管理办法》有关会计档案保管期限的规定，会计凭证保管期限为15年；银行存款余额调节表保管期限为3年；日记帐保管期限为25年；明细帐保管期限为15年；总帐保管期限为永久；辅助帐簿保管期限为15年；月、季度会计报表保管期限为5年；年度会计报表
保管期限为永久；会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等保管期限为25年。
第三十二条 会计档案的销毁
（一）会计档案保管期满，需要销毁时，应严格审查、鉴定，编制会计档案销毁清册。经单位领导审查，以书面形式报经主管部门批准后销毁。对其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，保管到结清债权债务时为止。
（二）按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门共同派员监销。
（三）监销人在销毁会计档案之前，应当按会计档案销毁清册所列项目逐一清查核对；销毁后，要在“销毁清册”上签章，并将监销情况以书面形式报告本单位领导。
（四）会计档案销毁后，经办人也要在“销毁清册”上签章，归入档案备查。

第七章 附 则
一、本办法由北京市财政资金管理分局负责解释、修改。
二、本办法适用范围为北京市市本级财政周转金管理部门。
三、本办法自发文之日起实行。
附：一、自制原始凭证格式
二、会计报表格式

附一 自制原始凭证格式
（一）财政周转基金增加通知单
财政周转基金增加通知单
编号：
资金分局：
自 年 月 日起，增加 （财政周转金名称）人民币（大写）
元。理由如下：
（一）北京市财政局（ ）调预字第 号文件决定，追回预算人民币（小写）
元，用于 。
（二）已核销 （单位名称）呆帐收回，转增财政周转基金人
民币（小写） 元。
请你局按此通知增加我处基金。
经办人（签章）：
处室领导（签章）：
单位（盖章）：
一九九 年 月 日
（二）利息通知单
利 息 通 知 单
编号：
处：
经计算，你处 年度 周转金（基金）存款利息
为 元，特此通知。
北京市财政资金管理分局（盖章）
一九九 年 月 日
（三）财政周转金占用费及利息结余转增基金通知单
财政周转金占用费及利息结余转增基金通知单
编号：
处：
年你处财政周转金存款利息收入为 元，资金占用费收入
为 元，资金占用费支出为 元，业务费支出
元，占用费及利息结余为 元，根据财政部《财政周
转金会计制度》的规定，年终应将占用费及利息结余全部转作财政周转基金，请据此转增
财政周转基金 元。
北京市财政资金管理分局（盖章）
年 月 日



1997年7月3日
贵州省人民政府


贵州省人民政府关于推动横向经济联合的若干规定
贵州省人民政府



横向经济联合，是发展社会主义商品经济的客观需要，是社会化大生产的必然趋势，是解放社会生产力的要求，是经济体制改革的重要内容。发展横向经济联合，对于促进我省的资源开发、技术进步和城乡经济共同繁荣，加快国民经济发展的步伐，实现兴黔富民的战略目标，具有重大
的意义。
为了更好地贯彻执行《国务院关于进一步推动横向经济联合若干问题的规定》，促进我省横向经济联合的发展，现就有关问题作如下规定：

关于横向经济联合的指导方针和组织原则
一、企业之间的联合，是横向经济联合的基本形式，是发展的重点。企业之间的横向经济联合，要在自愿的基础上，坚持“扬长避短、形式多样、互利互惠、共同发展”的原则，不受地区、部门、行业界限的限制，不受所有制的限制。要积极发展原材料生产加工企业之间的联合，生产
企业与科研单位（包括大专院校）之间的联合，民用与军工企业之间的联合，工、农、商、贸企业之间的联合，以及铁路、公路、水运、民航企业之间的联营、联运，等等。这些联合，可以是专业化协作，也可以是人才、资源、资金、技术和商品购销等方面的联合。联合的形式要多种多样
，不搞一个模式。通过企业之间的横向经济联合，逐步形成新型的经济联合组织，发展一批企业群体或企业集团。
二、发展横向经济联合，要围绕我省“七五”计划的目标、行业规划的方向和重点进行。着重抓好对全省和地区经济有较大影响的拳头产品、名优产品、出口创汇产品、替代进口产品和开发新产品。鼓励城乡联合，特别是与少数民族地区、贫困地区的联合，通过横向经济联合，加快这
类地区的经济和社会发展。
三、各级政府和有关部门要认真贯彻执行《国务院关于进一步推动横向经济联合若干问题的规定》，继续落实国务院和省政府发布的有关搞活企业的政策与措施，进一步解放思想，尊重企业的自主权，发挥城市的中心作用，积极鼓励、正确引导、努力促进企业发展各种形式的经济联合
。要在充分调查研究的基础上，加强规划、组织、协调、指导、服务，当好发展企业横向经济联合的“红娘”。凡有利于我省资源开发和综合利用、生产和技术水平提高的联合，要积极支持；对工艺技术落后、产品质量差、能耗高的企业，要帮助，对长线产品，要限制其发展。在联合中要
防止一哄而起，走形式，或借联合之名，拼凑各种所谓的经济联合组织。
四、要维护企业横向经济联合的自主权，允许企业按照协议和章程的规定，自愿参加，自愿退出。同时，要维护联合组织的合法权益。参加联合组织的企业必须执行协议和章程的规定，不得擅自撕毁合同、协议，损害联合组织的整体利益。

关于计划管理办法
五、要加强对横向经济联合的计划指导和管理。在国家控制的固定资产投资规模内，省和各地、州（市）每年都要预留一定额度，主要用于短缺原材料生产、出口创汇和增产我省名优产品的联合建设项目。凡按规定程序经省批准联合建设的能源、交通、原材料工业、出口创汇产品和代
替进口产品等重大项目，特别是先进地区到贫困和少数民族地区联合兴办此类项目，根据需要和可能，由省适当补助投资指标。联合组织进行技术引进和技术改造，投资省、见效快的，在计划上优先予以安排。企业和单位用原有厂房、设备和技术、专利、商标等折价投资的，均不计入固定
资产投资规模控制指标；经济联合组织将企业和单位的结余专用基金用于联合组织内部扩大再生产的投资，在项目上要优先予以安排。
六、积极引进省外资金和技术。省外企业与我省企业在省内联合投资兴建项目，只要技术先进或适用，产品适销对路，可在固定资产投资规模上给予照顾。
七、要控制固定资产投资总规模，防止重复建设。凡通过企业横向联合，在产量、质量、品种上能够满足需要的，就不要上新的项目。
八、参加经济联合组织的企业，必须保证完成国家和省下达的指令性计划，严格履行合同。

关于物资的横向流通
九、物资管理部门应促进横向经济联合的发展。省、地（州）、市都要逐步扩大和发展生产资料市场，有条件的城市要办好物资贸易中心，吸引生产、物资、商业、外贸企业参加。推动物资企业之间、物资企业与工业企业之间以及仓储、运输、装卸环节之间的横向联合。开展物资协作
、串换，搞活物资流通。物资部门要积极参与生产性的联合，建立稳定的原材料基地。
十、经济联合组织（包括军工企业）的物资供应，仍按原渠道下达，各级物资部门每年还要从计划外组织的物资中划出一定份额，用于支持经济联合组织。
十一、大宗的经济协作物资，都要经省经委和铁路运输部门综合平衡，纳入运输计划。省际之间通过联合协作的物资，以及经济联合组织内部的物资调拨，运输部门要给予安排。
十二、经济联合组织通过各种形式和渠道筹集资金、物资、进行基本建设和技术改造而增加的产品，除国家 有特殊规定的以外，都要根据谁投资、谁提供物资、谁受益的原则，按协议确定的比例分享增加的这部分产品。凡不属于国家和省投资或计划供应原材料的，由经济联合组织自
行支配。凡由省投资或计划供应原材料生产的产品 ，必须由省支配，否则停止原材料供应或扣减下年度原材料分配指标。
十三、经济联合组织承担国家和省指令性生产建设任务所需要的计划分配物资，随生产建设计划渠道下达。生产建设任务下达给经济联合组织的，物资分配计划也下达给经济联合组织；生产建设任务下达给经济联合组织有关企业的，物资分配计划指标也下达给有关企业。分配给经济联
合组织及有关企业的物资，任何部门和地区都不得扣减。分配给经济联合组织及其有关企业的物资，可以跨地区、跨部门划转分配指标，由当地物资部门就地就近组织供应。

关于生产和科技的结合
十四、积极发展生产和科技的密切结合。生产企业与科研单位的联合，可以采取从单项技术协作到组织联合体等多种形式。联合领域包括技术改进、产品开发、技术开发、资源开发和综合利用的广泛内容。联合可以以科研单位为主，吸收生产企业参加；也可以以生产企业为主，吸收科
研单位参加。参加联合的科研单位可继续享受原来的纳税优惠，其事业经费的增减不受影响。
十五、科研单位在少数民族地区和贫困地区推行实用技术、对加速资源开发利用和经济发展有重要作用的项目，在税收、银行贷款、物资分配等方面给予优惠照顾。
十六、经济联合组织开发新产品进行的中间试验，银行要给予贷款支持，税务部门根据国家规定给予减免税照顾。

关于资金融通
十七、专业银行在规定范围内可以跨专业、跨部门发放固定资产贷款，也可以组织银团贷款。经济联合组织及参加种形式联合的企业和单位，从银行取得的固定资产贷款，可以用于内部互相投资。
十八、经济联合组织经当地人民银行批准，可以向内部职工和社会发行债券。
十九、经济联合组织开发能源、交通、新产品、出口创汇产品和利用外汇所需国内配套资金，要给予优先贷款，其自有资金比例可适当放宽。
二十、对与省内少数民族地区和贫困地区联合的经济组织，给予优惠贷款。
二十一、为逐步建立资金市场，可先在贵阳、遵义、都匀三个试点城市和其它有条件的市试行商业票据的承兑贴现，然后逐步推开。
二十二、积极推行银行票汇、本票、旅行支票、同城保付等结算方式，方便经济联合组织及其他企业单位的商品交换。

关于调整征税办法
二十三、经济联合组织及参加各种形式联合的企业，应在当地缴纳产品税（增值税）、营业税，然后按照“先分后税”的原则，在各自所在地缴纳所得税。
二十四、对经济联合组织不要重复征税。对已实行增值税的产品，继续实行增值税；对生产日用机械、电子产品的经济联合组织，在财政部正式办法颁布之前，可先试行增值税；对其他需要实行增值税的产品，由经济联合组织提出申请，所在地税务局审核，省税务局批准，也可试行增
值税。对跨县的联合，又暂时没有条件试行增值税的，可实行产品按比例分成或税收返还办法。
二十五、集资办电（柴油发电除外）新增加的售电量，免征产品税三年；新增利润免征调节税，三年内免征所得税；对少数民族地区、贫困地区免征所得税五年。
二十六、经济联合组织开发的新产品，凡列入地、州、（市）以上科委、经委试制计划或鉴定认可的，商同级税务部门同意，经省税务局（或转报税务总局）批准，从试制品销售之日起，分别情况给予一定期限的减免产品税（增值税）照顾。企业因扩散产品新增加的收益部分，免征调
节税，两年内减半征收所得税。对长期亏损的企业，因联合而扭亏为盈的，从扭亏之日起，两年内免征所得税，第三年减半征收所得税。
二十七、省内企业和单位与县以下企业（包括乡镇企业）进行经济联合，其分得的利润，免征调节税，两年内免征所得税，从第三年起三年内减半征收所得税。

关于军工企业和民用企业之间的联合
二十八、大力提倡和积极扶持军工企业和省内民用企业、乡镇企业开展横向经济联合。对军工和民用企业的经济联合组织，除执行国务院、省有关加强横向经济联合的各项规定外，还要实行一些更加灵活的措施。
二十九、军工和民用企业联合组织生产优质名牌产品、出口创汇产品和短缺原材料，要分别纳入各地区和部门计划。对军民经济联合组织根据同等优先的原则，在生产定点、资金安排、外汇使用、材料供应上给予扶持。
三十、从事开发能源、紧缺原材料、出口创汇产品、优质名牌产品的军民联合组织，交纳产品税（增值税）、营业税确有困难的，可提出申请，经省税务局批准，酌情给予减免。联合开发新产品的，按有关规定免征产品税（增值税）。
三十一、军民联合组织进行技术引进和技术改造能够做到投资省、见效快的项目，在贷款上给予保证，企业贷款的自有资金不受规定比例限制。项目规模不受固定资产投资总规模指标控制。
三十二、军民联合组织产品出口创汇外汇留成，比省原规定比例适当提高。
三十三、军工企事业单位派出技术管理等方面的人员支援民用企业，受援单位可适当发给津贴，津贴数额由受援单位自行确定和支付，每月津贴费用不超过五十元的不列入奖金税征收范围。

关于经济联合组织的审批、登记、统计和纠纷仲裁
三十四、经济联合组织联合建设项目，无论是基本建设还是技术改造，都仍按原有程序审批。
三十五、经济联合组织是企业性的。紧密型和半紧密型的经济联合组织，都要搞好经济和技术可行性论证，按程序报有关部门审查批准。省直接组织的大型经济联合组织由省政府审批。省内企业之间的经济联合组织，按联合生产的产品和经营业务归口，由各级经委（和主管部门）审批
。凡跨省区的经济联合组织由各级外协办审批。经济联合组织都要报各级外协办备案。
三十六、经济联合组织经有关部门批准后，所在地县以上工商行政管理局按有关规定予以登记注册。各级工商行政管理机关要做好联合组织登记前的咨询服务。所有经济联合组织都要遵循《统计法》，按照有关办法填报统计资料。统计部门要如实反映联合组织的生产、经营和发展情况
。
三十七、联合各方如有不履行章程、合同和协议或在执行中发生纠纷时，属于行政管理方面的，由审批单位协调解决；属于经济合同方面的，可依法由当地工商行政管理部门仲裁，也可向法院起诉。
本规定自发布之日起施行。各地区可根据《国务院关于进一步推动横向经济联合若干问题的规定》和本规定制定具体实施办法。



1986年5月3日