中国银行业监督管理委员会


中国银行业监督管理委员会办公厅关于商业银行开展代客境外理财业务有关问题的通知

（银监办发〔2006〕164号 2006年6月21日）

各银监局，各国有商业银行、股份制商业银行：
为进一步规范商业银行代客境外理财业务，促进该项业务的健康有序发展，根据《商业银行开办代客境外理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）及相关法律法规和规章的规定，现就有关问题通知如下：
一、商业银行（包括外资银行，下同）在积极开展代客境外理财业务的同时，要密切关注和管控代客境外理财业务可能产生的风险，采取切实有效的措施，保护金融消费者的合法权益。
二、商业银行申请开办代客境外理财业务，应按照《办法》的有关规定，提交申请材料。
商业银行递交的与代客境外理财业务相关的内部控制制度，应主要包括：理财业务管理的相关制度；外汇投资或交易管理的相关制度；市场风险管理制度；监管部门要求的其他制度。
商业银行递交的托管协议草案，应说明拟聘请的托管人以及与托管人沟通的情况。由于管理程序、商务谈判等原因在申请开办代客境外理财业务时，尚无法明确托管人的，商业银行可以暂不填写托管人的情况，但在协议草案中应明确说明商业银行与托管人的主要权利和义务。商业银行明确托管人后，应将托管人的基本情况及时报告监管部门。
商业银行递交的可行性报告，主要包括以下内容：开展代客境外理财业务的主要策略；相关市场分析；管理与操作程序；风险管控措施；资源保障情况等。
三、外资银行申请开办代客境外理财业务的条件和要求与中资商业银行基本相同，但外资银行应按照中国银监会批准的业务范围开展代客境外理财业务。获准经营人民币业务的外资银行，可以在已开放人民币业务的地域向获准服务的客户对象发售人民币理财产品，在国家外汇管理局批准的代客境外理财额度范围内，以人民币购汇办理代客境外理财业务。
外资银行申请开办代客境外理财业务，由其主报告行或总行向所在地银监会派出机构递交申请材料。所在地银监会派出机构受理和初审后，报银监会审查和决定。
四、商业银行开展代客境外理财业务，可以在境内发售外币理财产品，以客户的自有外汇进行境外理财投资；也可以在境内发售人民币理财产品，以人民币购汇办理代客境外理财业务。
商业银行以人民币购汇办理代客境外理财业务，应当按照《办法》的规定，事先向国家外汇管理局申请额度；以客户的自有外汇进行境外理财投资，应符合国家的有关外汇管理规定。
五、商业银行开展代客境外理财的方式，包括提供理财顾问服务和综合理财服务。
理财顾问服务是指商业银行按照《商业银行个人理财业务管理暂行办法》，向客户提供的顾问咨询、代理操作等服务。在代客境外理财过程中，商业银行可以接受客户（包括机构和个人）的委托，按照客户的授权，操作客户账户，代理客户进行相关的投资活动，投资风险完全由客户承担。
综合理财服务是指商业银行通过发售理财产品，集合理财资金，统一代理客户进行境外投资的活动。
六、商业银行代客境外理财进行境外投资时，应按照《办法》的要求，在境外进行规定的金融产品投资。
商业银行通过理财顾问服务方式开展代客境外理财业务时，应核实客户确实具备相应的投资资格，且其投资活动符合中国及投资所在地国家或地区的法律规定。严禁商业银行向境内机构出租、出借或变相出租、出借其境外可利用的投资账户。
商业银行通过综合理财服务方式开展代客境外理财业务时，应按照审慎经营的原则，投资于境外固定收益类产品，包括具有固定收益性质的债券、票据和结构性产品，并应在理财产品的销售合同中向客户明示理财资金的投资方向和主要风险。商业银行根据业务发展、分散或对冲风险等需要，确需投资非固定收益类、较高风险收益类产品的，在按照《商业银行个人理财业务管理暂行办法》的规定进行发售相关理财产品的申请或报告时，一律应附“投资特别说明”，详细说明拟投资的对象、主要风险及相应的风险处置和管控措施。同时，相关投资活动应符合国家有关法律法规和外汇管理部门的要求。
商业银行通过综合理财服务方式开展代客境外理财业务时，不得直接投资于股票及其结构性产品、商品类衍生产品，以及BBB级以下证券。
七、商业银行开办代客境外理财托管业务，应具备相应的托管业务资格。
获得了基金托管、企业社会保障基金、保险公司外汇资金境外投资和保险公司股票托管等托管资格的中资商业银行，自然获得代客境外理财业务的相关托管资格，不需另行申请。
不具备上述各项托管业务资格的中资商业银行，可以通过申请获得相关的托管业务资格自然取得代客境外理财业务的托管资格，也可以向中国银监会单独申请代客境外理财业务托管资格。
外资银行开办代客境外理财托管业务的市场准入事项，根据有关规定执行。
八、具备以下条件的中资商业银行可向中国银监会申请代客理财业务托管资格：有专门的基金托管部门；有足够熟悉托管业务的专职人员；具备安全、高效的清算、交割能力；最近3年没有重大违反外汇管理规定的记录。
申请代客境外理财业务托管资格，应提交以下材料（一式三份）：
（一）申请书；
（二）拟开办业务的详细介绍和为从事该项业务所做的必要准备情况，内容至少包括操作规程、风险收益分析、控制措施、专业人员及计算机系统的配置；
（三）申请人最近1年的年报；
（四）中国银监会要求提交的其他资料。
中国银监会按照各类金融机构行政许可事项实施办法的有关规定进行受理和审批。
九、商业银行开展代客境外理财业务，应实行托管人与投资管理人的职责分离。商业银行应尽量选择不同法人作为其境内托管人和境外托管代理人；不应选择同一法人作为其境外托管代理人和境外投资管理人。
商业银行在选择境外托管代理人和境外投资管理人时，应按照市场化的原则公平抉择，应避免选择关联方作为代客境外理财业务的境外托管人代理人和境外投资管理人，避免不了的应事先向中国银监会报告。
商业银行应建立交易对手风险监测与报告体系，审慎选择交易对手，注意收集相关信息，加强与监管者的联系与汇报。
请各银监局速将此通知转发至辖内有关银行业金融机构。

二○○六年六月二十一日

国家税务总局 外交部


关于印发《外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法》的通知

1998年3月13日，国家税务总局 外交部


北京市国家税务局：
根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定，在互惠对等原则的基础上，结合中国的实际情况，我们制定了《外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法》。现印发给你局，请遵照执行。

外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法
根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》及《财政部、国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知》（财税字〔1997〕81号）的有关规定，现对外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员购买中国产物品退税问题具体规定如下：
一、根据国际惯例，在互惠对等原则的基础上，对外国驻华使（领）馆（具体名单另发）及其外交代表和领事官员购买的中国产物品，可凭有关单证按月报送批准后退还增值税。
二、享受退还增值税的物品范围：
（一）外国驻华使（领）馆办公用房及馆长住宅所消费的自来水、电、煤气、暖气；
（二）外国驻华使（领）馆及馆长住宅在中国市场购买和使用的建筑装修材料及设备；
（三）外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员在中国市场购买的合理范围内自用的中国产汽车；
（四）外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员在中国市场购买的合理范围内的、单位金额在2000元人民币以上自用的设备及物品：家具、地毯、计算机、复印机、打印机、传真机、电话机、录像机、音响及其他办公用品等。
三、外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员如需办理退税，应由外国驻华使馆按季汇总其使、领馆应退税额，填报《外国驻华使（领）馆退税申报表》（见附表），并提供办理退税的有关凭证，分别报外交部礼宾司、领事司审核、登记签章后，由外交部礼宾司统一汇总后报北京市国家税务局申请退税。
《外国驻华使（领）馆退税申请表》应由有关使（领）馆馆长或指定的外交官员（领事官员）签字，其签字样应送外交部礼宾司（领事司）备案。
四、外国驻华使（领）馆申请办理退税须提供如下凭证：
（一）购进货物的普通发票；
（二）水、电、煤气、热力公司为使（领）馆及馆长住宅提供水、电、煤气、热力的普通发票。本款普通发票的开具范围，由外交部提供使（领）馆及馆长住宅名单并由国家税务总局予以确认。
五、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购进物品的应退增值税，依购进物品凭证的计税金额计算。具体计算方法为：
应退税额＝计税金额×退税率
普通发票所列（含增值税的）销售金额
计税金额＝----------------------------------
1＋增值税税率
计算应退增值税税款的退税率，为现行国家规定的退税率。
六、申报退税物品的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理。
七、负责审批退税的北京市国家税务局在接到外交部礼宾司转来的外国驻华使（领）馆退税申报表后，经审核无误并审批签章后，填写《收入退还书》，交当地银行（国库）办理退库手续。所退税款直接退拨外国驻华使馆在华中国银行人民币帐户。
对外国驻华使（领）馆内容齐备真实的退税申报（除另有规定者外），北京市国家税务局应在接到申请之日起次季度第一个月内办完有关退税手续。并每半年汇总报国家税务总局（进出口税收管理司）备案。
八、外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员购进中国产物品的退税计划纳入税务机关内部出口退税计划统一管理。
九、外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员购进中国产物品办理退税后，如发生退货或转为其他机构和个人使用，外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员必须向主管退税的税务机关办理申报手续，补缴已退税款。补缴税款全部缴入中央金库。
十、有关外国驻华使（领）馆及其外交代表和领事官员购买自用汽（柴）油增值税实行零税率的问题，仍按财政部、国家税务总局（94）财税字100号文件的有关规定办理。
十一、本办法所称“外交代表”、“领事官员”系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第（五）项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第（四）项规定的人员。
十二、各国际组织驻华代表机构及该等机构中比照外国驻华使馆外交代表享受免税待遇的外国籍外交人员可参照此办法享受退税待遇。
十三、本办法自1998年1月1日起执行。
附表：
外国驻华使（领）馆退税申请表
馆名：
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| 购进货物 | | | | | | |
| |计量单位| 购进数量 | 计税金额 |退税率| 应退税额| 备注 |
| 名 称 | | | | | | |
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| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |6＝4×5| 7 |
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| | | | | | | |
| | | | | | | |
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|驻华使（领）馆 |外交部礼宾司审核意见： |退税部门审核意见： |
|审核意见： | | |
| |领事司审核意见： | |
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|申报人员： |经办人： |负责人： |经办人： |负责人： |
|财务负责人： | | | | |
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| （公章）| | |收入退还书号码：| |
|使（领）馆负责人： | | （公章）| | （公章）|
| 年 月 日| 年 月 日| 年 月 日| 年 月 日|年 月 日|
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注：此表一式四联，退税机关审批后退驻华使馆一联，外交部礼宾司留存一联，退税机关留
存一联。