审计署


审计机关审计方案准则

第一条 为了规范审计方案的编制、审核、调整和实施，实现审计目标，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计方案，是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。
第三条 审计机关在实施审计前，应当制定审计方案。
第四条 审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。
第五条 审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定，编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。
第六条 审计工作方案的主要内容包括：
（一）审计工作目标；
（二）审计范围；
（三）审计对象；
（四）审计内容与重点；
（五）审计组织与分工；
（六）工作要求。
第七条 审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。
第八条 审计实施方案的主要内容包括：
（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计的目标；
（四）审计的范围、内容和重点；
（五）重要性的确定及审计风险的评估；
（六）预定的审计工作起讫日期；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。
第九条 审计实施方案由审计组编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。
第十条 审计组编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供下列资料：
（一）财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况；
（二）职责范围或者业务经营范围；
（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；
（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；
（五）财务会计机构及其工作情况；
（六）相关的内部控制及其执行情况；
（七）相关的重要会议记录和有关的文件；
（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；
（九）其他需要了解的情况。
第十一条 审计组编制审计实施方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。
第十二条 审计组对曾经审计过的单位，应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。
第十三条 审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。
第十四条 审计机关和审计组在实施审计时，如果由于客观条件发生变化或者其他原因，认为需要对审计工作方案进行调整的，需报经原制定机关批准。
第十五条 审计组在实施审计时，应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析和评价，进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案。
第十六条 审计组在实施审计过程中，如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时，可以根据具体情况按照规定进行修改和补充。
第十七条 审计组调整审计实施方案时，应当向审计组所在部门负责人说明调整理由，提出调整建议，一般事项报经审计组所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。
第十八条 审计组在特殊情况下不能按照前条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关主管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。
第十九条 审计机关应当将审计工作方案归入制定机关的文书档案，将审计实施方案及其编制、调整过程中形成的资料归入审计档案。
第二十条 审计方案的编制和执行情况应当作为检查、考核审计质量的重要内容。
第二十一条 本准则由审计署负责解释。
第二十二条 本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月11日发布的《审计机关审计方案编制准则》（审法发〔1996〕338号）同时废止。



商业部


《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》商业企业实施细则
1992年8月10日，商业部

全文

第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》（以下简称《条例》），结合城镇集体所有制商业（以下简称集体商业）企业的具体情况，制定本细则。
第二条 本细则适用于城镇集体所有制商业（包括饮食业、服务业、修理业和具有集体商业性质的其他业）企业。
第三条 集体商业是社会主义公有制经济，它和国营商业共同构成商品流通的主体。按照国家有关方针、政策，要积极扶持、大力发展集体商业。
第四条 集体商业企业（以下简称企业）是财产属于本企业劳动群众共同所有，共同劳动，实行按劳分配为主，按股分红为辅的社会主义合作经济组织。
第五条 国家保护集体商业企业的财产和合法权益。禁止任何组织或个人以任何手段侵害企业的财产和合法权益。
第六条 企业是独立的商品生产者和经营者，要建立自我管理的体制。可以通过集体商业联合经济组织或集体商业企业联合会，实行自我管理，自我服务。
第七条 企业实行合股经营。具体办法另行制定。
第八条 企业的任务是：根据市场需要，在国家宏观指导下，从事合法的经营活动，不断提高经济效益和社会效益，为工农业生产和人民生活服务。

第二章 企业设立、变更和终止
第九条 企业的设立必须向当地商业主管部门提出申请，经审查批准，具备《条例》第十二条所规定的条件，按照《条例》第十四条的规定，取得法人资格，方可进行经营活动。
第十条 企业的合并、分立、终止等事宜，须经本企业职工（代表）大会讨论通过，报主管部门审核同意后，向当地工商行政管理部门办理有关变更登记。
第十一条 企业终止，按下列程序进行：
（一）企业法人代表向职工（代表）大会提出报告。
（二）经职工（代表）大会讨论通过，形成决议，报主管部门批准。
（三）企业对清算后的剩余财产享有处分的权利，按照职工（包括退休职工）股金与资产总额的比例、在本企业工龄的长短，一次性处理完毕，并办理公证手续。
（四）向工商、税务和银行办理注销原企业登记、纳税和开户事宜。

第三章 企业权利和义务
第十二条 企业对其财产享有占有、使用、收益、处分的权利；有权出租、有偿转让或购置、租赁固定资产，新建和改造经营网点和设施；有权拒绝、抵制任何形式的侵吞、平调、占有企业财产的行为；有权追回被侵吞、平调、占有的企业财产，直至诉诸法律。
第十三条 企业有权抵制各种摊派，直至诉诸法律。
第十四条 在城市建设中被拆除的集体商业网点，坚持谁拆谁建、拆一还一的原则，就近复建。有条件的要先建后拆。新建网点超过应还面积部分，应优惠作价。因拆除网点造成停业或效益下降的，拆迁人应提供周转网点和此间所造成经济损失的补偿。任何单位或个人不得无偿拆除集体商业网点。
第十五条 企业享有经营、服务、生产自主权，根据社会需要和市场变化，自主确定经营、服务、生产项目和调整经营结构，选择商品购销渠道和经营方式。
第十六条 依照国家有关规定，企业可以自行确定商品销售价格和劳务价格。
第十七条 企业可以自行确定内部机构设置、人员配备和劳动组织形式，依照法规录用、辞退职工；有权抵制单位和个人随意向企业安排人员。
第十八条 企业有权确定适合本企业特点的经营责任制，自行确定分配办法和依照法规奖励、处罚本企业职工。
第十九条 按照国家有关规定，经批准，企业可以直接参与国际贸易和与外商签订经济合同，并按规定提取和使用留成的外汇收入。
第二十条 企业有权享受国家规定的各种减、免税等优惠政策和享受劳动就业服务企业的优惠政策。
第二十一条 经营政策性亏损商品、微利小商品和人民生活日用必需品的企业，有权享受有关部门规定的优惠政策。
第二十二条 经批准，企业可在税前按营业额提取一定比例的网点建设基金、商品削价准备金和企业风险基金，专户储存，专款专用。
第二十三条 企业应遵守国家法律、法规和政策，接受国家计划指导，依法缴纳税金，依法履行经济合同。
第二十四条 企业应准确、及时地向统计和主管部门报送财务、经营情况等统计报表。
第二十五条 企业在经营活动中，要明码实价、买卖公平、文明经商，不得生产和销售假冒伪劣商品，切实保障和维护消费者利益。

第四章 企业职工和民主管理
第二十六条 凡本人提出申请，承认并遵守企业章程，被企业招收，按企业的规定缴纳股金，即可成为企业职工。
第二十七条 企业职工有权享受和承担《条例》第二十五条、第二十六条所规定的各项权利和义务。
第二十八条 职工违反企业规章制度，经教育没有悔改表现的，可以辞退；严重违反企业规章制度、影响极坏的，根据《企业职工奖惩条例》的规定，经职工（代表）大会讨论决定，可以除名或开除。
第二十九条 企业必须实行民主管理。按照《条例》第四章的规定，建立健全职工（代表）大会制度。职工（代表）大会是企业的权力机构，依法行使《条例》第二十八条所规定的各项职责。
第三十条 职工代表大会代表产生，应当以商品服务柜（班）组或商品、服务部（车间）为单位，由职工直接选举。
第三十一条 职工代表实行常任制，任期三至五年，可以连选连任。职工代表对选举单位职工负责。选举单位职工有权监督或者撤换本选举单位职工代表。职工代表行使民主权利，任何组织和个人不得干扰和阻挠。
第三十二条 经职工（代表）大会三分之一以上人数的提议或经理（厂长，下同）的建议，职工（代表）大会可以提前或延期召开。
第三十三条 职工（代表）大会闭会期间，可以设立常设机构，负责处理日常工作。
第三十四条 企业的经理由职工（代表）大会选举或招聘产生，执行职工（代表）大会的决议，并采取具体有效措施组织实施。职工（代表）大会应支持经理按《条例》第三十四条的规定行使职权。
经理按企业章程的规定向职工（代表）大会定期报告工作，由职工（代表）大会进行审议。
经理对职工（代表）大会决议有不同意见时，有权向职工（代表）大会提出复议。职工（代表）大会经过复议重新作出决议后，经理必须执行。
职工（代表）大会所作决议如有违反国家法律、法规、政策的，经理有权向职工（代表）大会提出复议，复议后仍有争议，应由企业主管部门根据国家法律、法规、政策裁决后执行。
第三十五条 企业实行经理负责制、任期目标责任制和任期审计制。经理每届三至五年，可以连选连任。经职工（代表）大会讨论通过，也可罢免或解聘。

第五章 企业经营管理和收益分配
第三十六条 企业要加强内部管理，实行各种形式的经营责任制。企业必须建立健全财务制度及内部管理的各项规章制度，接受审计监督。
第三十七条 企业应按《条例》规定，进行清产核资，明确产权归属。
第三十八条 国家扶持企业的减免税款，作为企业积累。
第三十九条 企业的收益分配，必须遵循兼顾国家、集体和个人三者利益的原则，税后利润由企业自主分配。
第四十条 企业职工的劳动报酬，必须坚持按劳分配原则，分配形式和办法由企业自行确定。
第四十一条 职工股金，归职工个人所有。企业的股金分红同企业盈亏相结合。

第六章 企业与管理部门的关系
第四十二条 商业行业管理部门要把发展集体商业纳入商业行业的发展规划，统筹安排，依照法律、法规的规定，加强行业指导和管理，协调有关部门在集体商业发展中的关系。
第四十三条 企业主管部门要加强对企业的政策指导、监督、检查国家发展集体经济法规、政策执行情况，协调关系，帮助企业解决实际困难和问题。
第四十四条 商业行业管理部门和企业主管部门要尊重和保护企业的财产所有权、经营自主权和民主管理权，支持企业抵制各种平调和摊派。
第四十五条 企业要自觉地接受商业行业管理部门和企业主管部门的指导和管理。
第四十六条 任何部门、单位和个人不得改变企业的集体所有制性质，不得干预企业的经营和民主管理。

第七章 附 则
第四十七条 本细则原则上适用于集体所有制商办工业企业。
第四十八条 本细则由商业部负责解释。
第四十九条 本细则自发布之日起实施。