关于印发《注册会计师考试制度改革方案》的通知
中国注册会计师协会
关于印发《注册会计师考试制度改革方案》的通知
会协[2009]5号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
《注册会计师考试制度改革方案》已经财政部注册会计师考试委员会批准，现予印发。
附件：
1.《注册会计师考试制度改革方案》。
2. 关于《注册会计师考试制度改革方案》的说明。
中国注册会计师协会
二○○九年一月十五日
附件1：
注册会计师考试制度改革方案
为了做好中国注册会计师考试制度改革工作，加快行业人才培养，实现行业人才国际化，推动实现中国注册会计师行业发展战略目标，提出如下改革方案：
一、注册会计师考试制度改革的必要性、指导思想和总体目标
中国注册会计师全国统一考试制度于1991年创立，至今已举办17次考试。经过不断的改革完善，建立健全了考试基本制度体系、质量保证体系和组织管理体系，累计14万余人取得全科合格证，为中国注册会计师行业的健康发展提供了重要的人才支撑。注册会计师考试已成为国内声誉最高的执业资格考试之一。
随着中国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化，特别是中国经济与世界经济的日益融合，对注册会计师行业建设提出了更高的要求。为此，中国注册会计师行业实施了包括人才战略、国际趋同战略和做大做强战略在内的行业发展战略，行业建设取得令人瞩目的新突破。
行业发展的关键在人才。注册会计师考试制度是人才建设的基础工程。社会主义市场经济发展的新形势和企业国际化发展的新需求，对注册会计师行业人才选拔和培养提出了新的要求，现行考试制度需要改革和完善。
为不断提高注册会计师胜任能力，加快培养国际化人才，深入实施会计审计准则体系，财政部注册会计师考试委员会于2007年初作出决定，启动注册会计师考试制度改革工作，进一步发挥注册会计师考试对深入实施行业发展战略的重要支持作用。
注册会计师考试制度改革的指导思想是，深入贯彻落实科学发展观，认真总结和继承中国注册会计师考试的基本经验，充分借鉴有关国家和地区会计职业组织的成功做法，通过比较、分析、提炼、吸收，科学改革考试制度，发挥注册会计师考试在行业人才建设中的导向作用。
注册会计师考试制度改革的总体目标是，以《中国注册会计师胜任能力指南》和《职业会计师国际教育准则》为指导，提升考试理念、充实考试内容、完善考试方式，建立起符合终身学习理念和充分体现胜任能力评价要求的考试制度，促进中国注册会计师胜任能力和执业水平的提高，使中国注册会计师考试制度与国际普遍认可的注册会计师考试制度相趋同，将中国注册会计师考试打造成中国注册会计师走向国际的“通行证”。
二、注册会计师考试制度改革的主要内容
注册会计师考试制度包括报名条件、考试阶段、科目设置、实务经历要求等基本制度，考试命题、考试评卷、考试合格标准等考试质量保证制度，以及考试组织、考场设置、考试纪律等考试组织管理制度。这次改革主要涉及注册会计师考试基本制度。主要内容如下：
（一）将注册会计师考试划分为两个阶段
第一阶段，即专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。
第二阶段，即综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。
考生在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试，每年各举行1次。
基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段考试前注意积累必要的实务经验。
（二）调整考试科目
在现行考试制度5个科目的基础上，进行分拆、补充和整合，对考试科目作以下调整：
第一阶段，设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6科。
第二阶段，设综合1科。
第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题。
（三）调整成绩有效期
第一阶段的单科合格成绩5年有效。对在连续5年内取得第一阶段6个科目合格成绩的考生，发放专业阶段合格证。
第二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年内完成。对取得第二阶段考试合格成绩的考生，发放全科合格证。
三、新的考试制度与现行考试制度的衔接
新的考试制度于2009年开始实施。现行考试制度在2009年仍继续实施一年。
2009年，具有现行考试制度下有效期内任一考试科目合格成绩的考生，可以选择按新的考试制度或现行考试制度报名参加考试。
按新的考试制度报名参加考试的，其至2009年尚在有效期内的单科合格成绩转换为新的考试制度下有关科目的合格成绩。
按现行考试制度报名参加考试，取得全部5个科目合格成绩的，发放全科合格证；未取得全部5个科目合格成绩的，其至2010年尚在有效期内的单科合格成绩转换为新的考试制度下有关科目的合格成绩。
单科合格成绩的转换方式是，现行考试制度下单科合格成绩自动转换为新的考试制度下同名科目的合格成绩。其中，现行考试制度下财务成本管理科目的合格成绩，转换为新的考试制度下的财务成本管理和公司战略与风险管理2个科目的合格成绩。新的考试制度下，以转换方式取得的单科合格成绩有效期限统一至2013年。
其他考生从2009年起均按新的考试制度报名参加考试。
附件2：
关于《注册会计师考试制度改革方案》的说明
经财政部注册会计师考试委员会（以下简称“全国考委会”）批准，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布了《注册会计师考试制度改革方案》（以下简称“改革方案”）。现就改革方案有关事项说明如下：
一、注册会计师考试制度改革的必要性和可行性
我国注册会计师考试制度于1991年创立，至今已经举办了17次考试，累计14万多人取得了全科合格证书。在这一过程中，建立健全了注册会计师考试基本制度、质量保证制度和组织管理制度，注册会计师考试已经成为国内声誉最高的执业资格考试之一。
随着我国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化，特别是我国经济与国际市场的日益融合，对注册会计师的胜任能力提出了新的更高的要求。现行考试制度，对于加快培养和选拔适应社会主义市场经济新形势和企业国际化发展新需求的行业人才，尚存在一定差距，迫切需要我们认真总结我国注册会计师考试工作的基本经验，充分借鉴注册会计师考试的国际经验，在深入探索和认识注册会计师行业人才成长规律和考试规律的基础上，对我国注册会计师考试制度进行改革。
第一，改革注册会计师考试制度，是不断提高注册会计师胜任能力的需要。
我国市场经济不断深化和公司治理不断完善，为注册会计师专业服务提供了新的巨大需求。注册会计师的业务范围在传统审计鉴证、税务服务、管理咨询等业务的基础上，不断扩大到风险管理、战略规划、司法会计、破产管理、内部控制鉴证等新的领域。这就要求注册会计师加快更新知识，不断提高知识整合能力、职业判断能力和职业道德水准。这就需要对注册会计师考试制度进行改革，提升考试理念，充实考试内容，将新的执业环境对注册会计师专业知识、专业技能和职业道德要求充实到注册会计师考试中，为选拔和培养适应社会主义市场经济新形势需要的行业专业人才提供有力的引导。
第二，改革注册会计师考试制度，是加快培养国际化人才的需要。
随着“走出去”战略的实施，我国企业跨国投资、跨国并购和国际化经营日益增多。国际化企业需要能够提供信息引导、国际鉴证、战略咨询服务的国际化会计师事务所，国际化会计师事务所需要熟悉国际经济环境、通晓国际会计审计惯例、能够承担国际业务的会计专业人才。为此，我们通过“走出去、请进来”等措施加强注册会计师国际化人才的培养，取得了一定成效，但很不够。培养注册会计师国际化人才，最有效的途径，是按照国际标准建立自己的人才培养和选拔体系。借鉴国际经验，改革注册会计师考试制度，无疑是培养和选拔注册会计师国际化人才的重要环节。
第三，改革注册会计师考试制度，是深入实施会计审计准则体系的需要。
随着会计审计准则国际趋同战略的有效实施，我国会计审计准则体系实现了与国际会计审计准则的国际趋同，并平稳过渡。内地与香港会计审计准则实现了等效，与有关国家和地区会计审计准则的等效谈判正在进一步推进。为了保证会计审计准则体系切实发挥其规范市场经济秩序、促进市场经济公平公正的重要作用，要求我们坚持不懈地做好会计审计准则体系的培训和实施工作。按会计审计准则体系的要求充实注册会计师考试内容，将有效地引导注册会计师后备人才学习和掌握会计审计准则体系，把注册会计师队伍建设推上一个新台阶，把注册会计师专业水平推上一个新台阶。
改革注册会计师考试制度，是必要的，也是可行的。
第一，《中国注册会计师胜任能力指南》为改革注册会计师考试制度提供了理论指导。
中国注册会计师协会以国际会计师联合会发布的《职业会计师国际教育准则》为指导，以中国注册会计师执业实际为背景，制定发布了《中国注册会计师胜任能力指南》，对注册会计师所必需的专业知识、职业技能、职业道德、实务经历等胜任能力要素进行了全面描述，提供了注册会计师培养和选拔的衡量标准，为全面指导注册会计师考试制度的改革，提供了有力的理论指导。
第二，我国注册会计师考试组织实践为改革注册会计师考试制度提供了经验基础。
我国注册会计师考试制度经过10多年的发展，积累了丰富的经验。建立健全了包括基本制度、质量保证制度和组织管理制度在内的制度体系，以及以全国考委会为主体的领导决策体系，为改革注册会计师考试制度提供了重要的经验基础。
第三，其他国家和地区会计职业组织考试工作经验，为我国注册会计师考试制度改革提供了有益借鉴。
在建立和完善我国注册会计师考试制度的过程中，我们十分重视学习其他国家和地区会计职业组织考试工作的成功经验，及时掌握其他国家和地区注册会计师考试制度发展趋势和改革动向，深入研究注册会计师考试规律。其他国家和地区注册会计师考试工作成功经验，为我们改革注册会计师考试制度提供了有益的借鉴。
二、注册会计师考试制度改革方案的研究起草过程
在全国考委会的指导下，中注协对考试制度改革工作高度重视，制订了详细的工作规划，全力投入，围绕考试制度改革总体目标、基本思路、工作机制、改革内容、衔接办法等，进行了全面的研究论证。主要工作如下：
第一，建立健全工作机制。
在全国考委会领导下，中注协成立考试制度改革工作组、境内外专家咨询组，建立了包括全国考委会决策、工作组研究起草和境内外专家咨询三个层次的工作机制。
第二，开展课题研究，进行理论论证。
就注册会计师考试制度改革中的关键问题和重要领域，组织相关专家开展了“注册会计师考试基本制度改革研究”、“命题制度改革研究”、“注册会计师资格互惠研究”等课题的研究工作。
在这一过程中，搜集并编译了有关国家和地区会计职业组织考试制度文献，达60万字。在此基础上，对有关国家和地区会计职业组织考试制度进行了辨析、梳理和分析，对各个国家和地区注册会计师考试制度进行了比较研究，对我国注册会计师考试制度与其他国家和地区考试制度进行了比较研究，加深了我们对注册会计师考试制度和考试规律的理解。
第三，组织起草和征求意见。
在深入调研的基础上，于2008年3月底完成了《注册会计师考试制度改革工作方案（初稿）》。初稿完成后，组织内部征求意见，前后达10次。其中包括，征求全国考委会委员的意见，征求中注协理事的意见，征求地方注协意见，征求境内和境外两个专家咨询组的意见，征求会计师事务所意见，征求开设注册会计师专业方向院校的意见等。在内部征求意见的基础上，分别于2008年8－9月，以及11－12月，先后两次公开征求意见。
内部征求意见和公开征求意见过程中，各方面给予了高度重视。在充分肯定考试制度改革方向的同时，大家对改革方案中科目结构、考查内容、衔接办法等具体方面提出了许多宝贵的建议。这些建议为方案的形成和最终定稿给予了极大的指导和帮助。
三、注册会计师考试制度改革的主要内容
注册会计师考试制度包括基本制度、质量保证制度和组织管理制度。本次改革主要涉及基本制度中考试阶段划分、科目设置、考试内容等几个方面。改革方案提出的改革内容主要是，在现行考试制度规定的5个科目基础上，进行分拆、补充和整合，将一个阶段的考试划分为两个阶段的考试；将第一阶段考试设为会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6个科目，将第二阶段考试设为综合1个科目；第二阶段考试着重考查考生在注册会计师执业环境中有效解决实务问题的能力。
第一，关于考试阶段的划分。
考试阶段的划分与报名条件密切相关。根据对其他国家和地区注册会计师考试制度的考察，报名条件对学历的要求越高，对专业的限定越多，考试阶段和考试科目越少，反之，则越多。
考试阶段的划分与考试理念也有着密切的联系。注册会计师的成长是一个学习知识、掌握技能、不断提升的过程，是一个理解职业道德、在实践中建立职业价值观、形成良好职业态度的过程。《中国注册会计师胜任能力指南》指出“注册会计师应当在取得执业资格前具备相关的实务经历”。
基于《注册会计师法》对“高等专科”等报名条件的规定，改革方案将注册会计师考试划为两个阶段，第一阶段主要考查考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。第二阶段主要考查考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识和基本技能，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。
第二，关于考试科目的设置。
注册会计师考试科目的设置应当充分体现注册会计师胜任能力的要求，与考试阶段的划分相配合。改革方案在现行考试制度5个科目基础上进行分拆、补充、整合，使各阶段考试目的更加清晰，使各科目考查内容更加明确。
其中，公司战略与风险管理科目，是在现行考试制度财务成本管理科目相关内容的基础上分拆和补充形成的；第二阶段综合科目，主要是对现行考试制度各主要科目相关实务要求进行归并与整合而成。
第三，关于实务经历要求。
改革方案对考生参加第二阶段考试前的实务经历要求作出了提示。其中指出，“基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段考试前注意积累必要的实务经验。”也就是说，考生在参加第二阶段考试前的实务经历并非强制要求，而是提示和引导。第二阶段的考试侧重于考查考生解决实际问题的能力，而解决实际问题的能力更多地是在实践中积累。如果有了一定的经验积累，无疑会有助于考生更好地应对第二阶段考试。这里所讲的实务经历，既指独立审计实务经历，也指会计实务经历、理财实务经历等。
第四，关于英文附加题。
为培养和选拔能够在英语环境中从事注册会计师业务的国际化人才，进一步提高英语水平测试的国际认可度和实际效用，改革方案提出，两个阶段各科考试不再设英文附加题。拟将注册会计师考试英文附加题制度与英语测试制度进行整合，与有关国家和地区会计职业组织联合举办“英语水平测试”。
基本设想是，重点考查注册会计师在英语环境中工作的能力；考生在取得注册会计师全国统一考试全科合格证后自愿参加英语水平测试。英语水平测试的合格证独立于注册会计师全科合格证。
四、关于两种考试制度的衔接
为实现新的考试制度与现行考试制度的顺利过渡，改革方案提出了两种考试制度的衔接办法。主要包括以下两点：
第一，规定了单科合格成绩的转换方式。
现行考试制度下单科合格成绩自动转换为新的考试制度下同名科目的合格成绩。其中，现行考试制度下财务成本管理科目的合格成绩，转换为新的考试制度下的财务成本管理和公司战略与风险管理两个科目的合格成绩。
第二，规定了现行考试制度下有效期内合格成绩转换为新的考试制度下合格成绩的有效期限。
2009年，具有现行考试制度下有效期内任一考试科目合格成绩的考生，可以选择按新的考试制度报名参加考试，也可以按现行考试制度报名参加考试。按新的考试制度报名参加考试的，其至2009年尚在有效期内的单科合格成绩转换为新的考试制度下有关科目的合格成绩。
2009年按现行考试制度报名参加考试的考生，未取得全部5个科目合格成绩的，其至2010年尚在有效期内的单科合格成绩转换为新的考试制度下有关科目的合格成绩。
以转换方式取得的单科合格成绩有效期限统一至2013年。
中国民用航空总局职能部门规范性文件制定程序规定(2007年)
中国民用航空总局
中国民用航空总局令
第 187 号
《中国民用航空总局职能部门规范性文件制定程序规定》（CCAR-12LR-R1）已经2007年8月31日中国民用航空总局局务会议通过，现予公布，自2007年10月10日起施行。
局 长 杨元元
二○○七年九月十日
中国民用航空总局职能部门规范性文件制定程序规定
第一章 总 则
第一条 为了规范中国民用航空总局机关各职能厅、室、司、局规范性文件的制定程序，加强对规范性文件的管理，制定本规定。
第二条 本规定所称规范性文件，是指中国民用航空总局（以下简称“民航总局”）机关各职能厅、室、司、局（以下简称“职能部门”），为了落实法律、法规、民航总局规章和政策的有关规定，在其职责范围内制定，经民航总局局长授权由职能部门主任、司长、局长签署下发的有关民用航空管理方面的文件。
第三条 职能部门制定规范性文件，必须遵守法律、法规和民航总局规章的规定，不得与法律、法规和民航总局规章相冲突。
规范性文件与法律、法规和民航总局规章冲突的内容无效。
第二章 规范性文件的种类
第四条 规范性文件包括管理程序、咨询通告、管理文件、工作手册、信息通告。
第五条 管理程序（英文为Aviation Procedure，简称AP），是各职能部门下发的有关民用航空规章的实施办法或具体管理程序，是民航行政机关工作人员从事管理工作和法人、其他经济组织或者个人从事民用航空活动应当遵守的行为规则。
第六条 咨询通告（英文为Advisory Circular，简称AC），是各职能部门下发的对民用航空规章条文所作的具体阐述。
第七条 管理文件（英文为Management Document，简称MD），是各职能部门下发的就民用航空管理工作的重要事项作出的通知、决定或政策说明。
第八条 工作手册（英文为Working Manual，简称WM），是各职能部门下发的规范和指导民航行政机关工作人员具体行为的文件。
第九条 信息通告（英文为Information Bulletin，简称IB），是各职能部门下发的反映民用航空活动中出现的新情况以及国内外有关民航技术上存在的问题进行通报的文件。
第三章 规范性文件的立项
第十条 民航总局各职能部门应当拟订规范性文件的年度制定计划，并经本部门主任、司长、局长批准后组织实施。
第十一条 规范性文件年度计划应当包括项目类别、项目名称、起草单位、负责人和预计完成日期等。
第十二条 各职能部门可按照实际需要在计划外制定规范性文件，但需经本部门主任、司长、局长批准。
第四章 规范性文件的制定程序
第十三条 各职能部门制定规范性文件应当指定专人或成立起草小组（以下统称“起草人”）具体负责起草工作。
起草人应当对规范性文件所涉及的主要问题进行调查、研究、咨询，拟定编制大纲，经有关职能部门主任、司长、局长批准后进入起草阶段。
第十四条 草案完成后，起草部门应当通过书面形式广泛征求有关职能部门、行政管理相对人或者专家的意见。
第十五条 对于涉及疑难、重大问题的规范性文件草案，起草部门应当召开相关人员参加的座谈会或者论证会，必要时应当召开听证会，听取各方意见。座谈会、论证会、听证会可根据需要召开多次。
第十六条 规范性文件经起草部门根据各方意见进行修改定稿后，由主任、司长、局长签署下发。
第十七条 规范性文件起草过程中争议不大的，各职能部门可以根据需要简化制定程序。
第十八条 规范性文件的修订和废止，参照本章的规定办理。
第五章 规范性文件的公布
第十九条 规范性文件经职能部门主任、司长、局长签署后应当予以公布。其中，涉及行政管理相对人的规范性文件应当在民航总局网站（www.caac.gov.cn）上公布或者以其他方便公众周知的途径及时公布。
第二十条 规范性文件应当按照统一的版式印刷。印刷版式要求见附件二、附件三。
第二十一条 AP、AC的编号，由文件种类英文简称、所属规章编号、职能部门英文代码(见附件一)、年份、顺序编号以及修订序号等依次排列组成。
第二十二条 MD、WM、IB的编号，由文件种类英文简称、职能部门英文代码、年份、顺序编号依次排列组成。
第二十三条 各种规范性文件用封面字体不同颜色加以区别，AP为绿色字、AC为蓝色字、MD为紫色字、WM为桔黄色字、IB为墨绿色字。
第六章 附 则
第二十四条 制定部门应当定期对规范性文件进行清理，其修订或者废止结果应当及时公布。
第二十五条 本规定由中国民用航空总局负责解释。
第二十六条 本规定自发布之日起30日后施行。1995年3月30日公布施行的《中国民用航空总局职能部门规范性文件制定程序规定》（民航总局令第40号）自本规定施行之日起废止。
附件一：
民航总局机关各厅、室、司、局英文名称两字代码一览表
名称
英文全称
两字代码
办公厅
General Office
GO
航空安全办公室
Office of Aviation Safety
AS
政策法规司
Department of Policies,Laws and Regulations
LR
规划发展司
Department of Planning
PL
财务司
Department of Finance
FI
人事科教司
Department of Personnel, Science, Technology and Education
PE
国际合作司
Department of International Affairs and Cooperation
IA
运输司
Department of Air Transportation
TR
飞行标准司
Department of Flight Standard
FS
航空器适航审定司
Department of Aircraft Airworthiness Certification
AA
机场司
Department of Airport
CA
公安局
Aviation Security Bureau
SB
空中交通管理局
Air Traffic Management Bureau
TM
附件二：
AP、AC封面版式
（文件名称）
附件三：
MD、WM、IB封面版式
（文件名称）
关于《中国民用航空总局职能部门
规范性文件制定程序规定》的说明
为了进一步规范民航总局职能部门规范性文件的制定程序，对《中国民用航空总局职能部门规范性文件制定程序规定》（民航总局令第40号）进行有效修订，在征求有关职能部门意见的基础上，最终修改形成了《中国民用航空总局职能部门规范性文件制定程序规定》。现就有关问题说明如下：
一、40号令施行以来总局相关职能部门规范性文件的制定情况
根据此次征求意见过程中总局航安办、规划司、飞标司、适航司、机场司、空管局等六个部门反馈的情况，总局40号令施行以来，以上六个职能部门共制定管理程序38件，咨询通告110件，管理文件118件，工作手册8件，信息通告79件。这些职能部门制定的规范性文件对加强民用航空管理、保障民用航空安全发挥了积极的作用。
二、修订40号令的必要性
1、40号令没有明确职能部门规范性文件与法律、行政法规和规章的关系，总局职能部门规范性文件存在与法律、行政法规和规章规定不符甚至抵触的现象。因此，有必要在规范性文件制定程序中规定规范性文件不得与法律、法规、规章相冲突。
2、40号令关于职能部门规范性文件的分类不尽合理，管理程序与管理文件之间界限模糊，各部门对各类规范性文件范围的理解不统一。此外，六类规范性文件中的表格自40号令施行至今从未有部门单独制定过。
3、编印要求已经过时，不符合电子政务和政府信息公开的需要。
三、修订的主要内容
1、明确规定职能部门制定规范性文件，必须遵守法律、行政法规和规章的规定，不得与法律、行政法规和规章相冲突。
2、将职能部门规范性文件的种类由六类减少到五类，将目前并未使用过的表格删去。同时，完善了各类规范性文件的定义，理清各类规范性文件之间的区别，避免使用上的混乱。
3、增加了关于涉及行政管理相对人的规范性文件应当在政府网站或者以其他方便社会公众周知的形式公布的规定。
4、删除了附录中已经过时的一些要求。
特此说明。